Impuestos 2021

El pasado 30 de diciembre se aprobó la Ley 11/2020, de Presupuestos Generales del Estado 2021, con esta aprobación han dado comienzo una serie de modificaciones en el ámbito tributario, como una de las últimas que se han anunciado por parte de María José Montero, Ministra de Hacienda y que afecta al impuesto de sociedades recortando las deducciones que en dicho impuesto y que según palabras de la ministra se trata de eliminar beneficios fiscales que no consiguen el fin para las que están previstas las deducciones.
Se presenta un año 2021 cargado de novedades fiscales, novedades que engloban todos los aspectos tributarios que actualmente tiene el sistema fiscal español, también se verán afectados los impuestos que gestionan las comunidades autónomas a través de los impuestos que tienen cedidos, no en vano el Gobierno tiene intención a partir del mes de febrero de realizar una reforma del sistema de financiación autonómica.
Es habitual cada año en los presupuestos generales del Estado incluir una serie de medidas en materia tributaria, pero en lo que respecta a este año 2021, se incluyen modificaciones que afectan a prácticamente la totalidad de los impuestos, abarcando los impuestos especiales, impuestos de sociedades, el IRPF y el IVA, y añadiendo normas con aspectos de tributación totalmente novedosos, con lo que podemos afirmar que se trata de una reforma fiscal casi íntegra del sistema tributario de nuestro país.
En este breve artículo desglosamos algunas de las novedades que nos encontraremos a partir de ahora para el cumplimiento de nuestra aportación tributaria a las arcas del estado, así tenemos por un lado que finalmente no se aplicará la supresión de la bonificación fiscal del diésel que si estaba presente en el borrador de los Presupuestos Generales del Estado, pero por contra desde el pasado 1 de enero el impuesto de matriculación de determinados vehículos ha pasado a incrementarse en un 5%, esto viene dado por el cambio de tramos en la aplicación del impuesto en el que se encuentran la mayoría de los vehículos, aunque los vehículos menos contaminantes estarán exentos del impuesto de matriculación.
Otra de las novedades que podemos destacar es el incremento del 6% al 8% del impuesto sobre las primas de seguro, una modificación de dicho impuesto que no se realizaba desde hace más de 20 años y que conlleva un aumento en todas las primas de seguro que pagaremos a partir de este año.  exceptuando los bares y restaurantes que tributarán un 10% como hasta la fecha en aras de no perjudicar al sector de la hostelería.
El artículo 68 de la Ley de Presupuestos Generales para 2021 establece que, “con efectos desde el 1 de enero de 2021 y vigencia indefinida se modifica el apartado dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, que conlleva a dejar de aplicar la regla especial de uso efectivo a los servicios que se entienden realizados, conforme a las reglas de localización, en Canarias Ceuta y Melilla.
Las novedades en el impuesto de sociedades que hemos comentado en el inicio del artículo, además de la eliminación de las deducciones que comentamos, se limitará al 95% la actual exención del 100% por plusvalías generado por las filiales, a pesar de esta limitación las compañías con un volumen inferior a 40 millones de euros podrán seguir aplicando la exención del 100% en el periodo de los tres próximos años.
En lo que se refiere a los impuestos autonómicos, como también se comenta en el inicio del artículo, el Gobierno pretende abordar a partir del mes de febrero la reforma del sistema de financiación autonómica con vistas a abordar una armonización fiscal, que conlleva a una modificación de los actuales impuestos cedidos a las Comunidades Autónomas como son los impuestos de sucesiones, donaciones, patrimonio o actos jurídicos documentados. Se da la circunstancia que algunas comunidades autónomas ya han realizado modificaciones en algunos de los impuestos antes mencionados así como en los tramos de IRPF y patrimonio, también en impuestos de transmisiones patrimoniales con diferentes deducciones.
El impuesto del patrimonio también se ve afectado teniendo en cuenta que tras la derogación del apartado segundo del artículo único del Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el impuesto sobre el Patrimonio, con carácter temporal, se restablece el carácter indefinido del impuesto sobre el Patrimonio. Por lo que respecta al gravamen el último tramo del impuesto, es decir el que está por encima de los 10 millones de euros se incrementa en un punto porcentual, pasando del 2,5% al 3,5%.
Centrando ahora en lo concerniente al impuesto sobre la renta de las personas físicas, los contribuyentes con rentas del trabajo superiores a 300.000 euros anuales, verán incrementado en dos puntos la tributación. Otro de los apartados con modificación es las rentas del capital y de ahorro que refleja una subida de 3 puntos a partir de los 200.000 euros, y se reduce de 8.000 a 2.000 euros el límite de aportaciones a planes de pensiones individuales con derecho a deducción en el IRPF, por contra se eleva el límite conjunto de reducción, teniendo en cuenta empresa y partícipe, pasando de 8.000 a 10.000 euros en los planes de empresa, con la intención de que se incrementen las aportaciones empresariales.
En lo que respecta al Impuesto del Valor Añadido (IVA), uno de los primeros efectos que notarán nuestros bolsillos es el incremento del IVA en las bebidas azucaradas y edulcoradas que anteriormente tenían un 10% y pasan a tener un 21%, Puede ser un buen año para dejar de lado las bebidas azucaradas y edulcoradas, como hemos comentado anteriormente el IVA de dichas bebidas pasa ahora del 10% al 21%, también puede ser un buen año para plantearse el dejar de fumar dado que el Gobierno tiene en mente subir alguno de los impuestos especiales como el del tabaco.
Por último, para finalizar, con las novedades que lleva en sus páginas la Ley de Presupuestos Generales del Estado, nos encontramos con la tasa Google y la tasa Tobin, así la llamada tasa Google gravará con un 3% los ingresos generados por determinados servicios digitales de grandes compañías, con ingresos superiores a los 750 millones de euros a nivel mundial y más de 3 millones en España, por otro lado la tasa Tobin, gravará con un 0,2% el importe de todas las compraventas de títulos de acciones de la Bolsa española con una capitalización superior a los mil millones de euros.
Iniciamos de nuevo un año con las modificaciones en materia fiscal y tributaria que nos acompañarán durante los 365 días del 2021, un año que vendrá marcado por cómo evoluciona la economía en la situación actual de pandemia mundial por el Covid.

José Manuel Gómez Hernández.
Miembro European Financial Planning Association